Контролируемые иностранные компании

Выпуск №24. Контролируемые иностранные компании.

Здравствуйте!
Мы подготовили для Вас интересные новости:

1. Физические и юридические лица обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам (форматам) в электронной форме:

1. о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации;
2. об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой;

В случае, если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для представления такого уведомления не изменились, повторные уведомления не представляются.

3. о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

В случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее одного месяца с даты прекращения участия.

Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Уведомление об участии в иностранных организациях, основание для представления которого возникло до 1 января 2015 года, представляется в срок не позднее 1 апреля 2015 года.

2. Доля участия в организации определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия.

При определении доли косвенного участия суммируются произведения долей прямого участия лица в организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.

3. Иностранная структура без образования юридического лица - фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления, которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров.

4. Контролируемая иностранная компания – иностранная организация и иностранная структура без образования юридического лица.

Контролирующие лица  являются следующие организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ:

1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 25 процентов;
2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в организации составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50 процентов.

При определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

До 1 января 2016 года признание лица контролирующим лицом осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

5. При отсутствии уведомления от контролирующего лица налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить в течение двадцати дней необходимые пояснения или представить уведомление.

Налогоплательщик вправе одновременно с пояснениями дополнительно представить в налоговый орган документы, свидетельствующие об отсутствии оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации.

Налоговый орган обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при их отсутствии налоговый орган установит основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), должностное лицо налогового органа направляет этому налогоплательщику уведомление о контролируемых таким лицом иностранных компаниях для признания такого лица контролирующим.

Налогоплательщик вправе оспорить данное уведомление в суде в течение трех месяцев с даты получения уведомления. При этом указанное лицо уведомляет налоговый орган о таком факте в течение трех дней с момента подачи в суд соответствующего заявления.

До вступления в законную силу судебного акта, принятого по результатам рассмотрения заявления об оспаривании уведомления, лицо, которому было направлено уведомление, не может быть признано контролирующим лицом.

В случае, если лицо не оспорило направленное в его адрес уведомление о контролируемых им иностранных компаниях, такое лицо по истечении трех месяцев с даты получения указанного уведомления считается признавшим себя контролирующим лицом иностранной компании.

6. Ответственность

Непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании.

Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации.

читать полностью...

Ваши вопросы? Специалисты компании URC Group готовы ответить на любые вопросы по проблемам применения российского корпоративного права и законодательства.

Закажите консультацию по телефону +7(495) 929-71-21 или на нашем сайте.